自考“审计学”讲义（21）

　　（三）在途材料的审查

　　审查材料采购时，要注意以下几点：

　　1.材料采购是否真实。

　　2.有无长期未到的材料采购。

　　（四）委托加工材料的审查

　　对委托加工材料审查时，要注意以下几点：

　　1.委托加工是否必要。

　　2.存货发出手续是否完备。

　　3.消耗定额是否合理。

　　4.验收入库手续是否完备。

　　5.剩余存货是否全部收回。

　　6.加工费是否合理。

　　（五）在用低值易耗品的审查

　　低值易耗品一般分为在库和在用两大类。对于在库低值易耗品的审查与库存材料的审查相同。而对于在用低值易耗品审查，要注意以下几点：

　　1.账实是否相符。

　　2.领用、保管制度是否健全。

　　3.摊销方法是否正确。

　　（六）购销业务的年度截止测试

　　存货截止审计，就是检查截止到12月31日，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

　　按照存货正确截止的基本要求，若未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应的负债亦同时计入次年账内，对会计报表的影响并不重要。

　　存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单），12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告或入库单，则货物肯定已经入库，并包括在本年的实地盘点存货范围内，如果验收报告日期为1月份的日期，则货物不会列入年底实地盘点存货范围内，反之，如果仅有验收报告或入库单而并无购货发票，则应认真审核每一验收报告单上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入当年存货账内，待次年年初以红字冲销。

　　存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务发票或验收报告作审计样本。截止测试完成后，对于发现的截止错误，应提请被审计单位做必要的账务调整。

　　（七）审查存货在会计报表上的反映是否公允

　　第四节 长期投资审计

　　一、 审计目标

　　（一）确定被审计单位的长期投资内部控制制度是否健全有效；

　　（二）确定被审计单位的长期投资在资产负债表日确实存在；

　　（三）确定被审计单位在特定期间发生的长期投资业务均已记录完结，没有遗漏；

　　（四）确定被审计单位资产负债表中的长期投资确实为被审计单位所拥有的；

　　（五）确定被审计单位长期投资的计价是否合适；

　　（六）确定长期投资投资期末余额是否按照长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资的合计数填列；

　　（七）确定长期投资在会计的表上是否恰当披露。

　　二、长期投资内部控制制度和符合性测试

　　（一）授权和职务分工

　　企业进行长期投资必须经过主管人员的授权才可以进行。授权进行长期投资的买卖和执行具体操作的职责必须由相互独立的人担任。保管长斯投资的职务和对长期投资进行记录的职务也必须分离。

　　（二）对

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